Hướng dẫn xác định năm tài chính và năm đánh giá cho Doanh nghiệp tại Singapore

Năm tài chính (Financial Year) là chu kỳ kế toán mà Doanh nghiệp sử dụng để ghi nhận doanh thu, chi phí, lợi nhuận và lập báo cáo tài chính.

Ngày cuối cùng của chu kỳ này được gọi là Ngày kết thúc năm tài chính (Financial Year End (“FYE”)).

Theo Cơ quan Quản lý Kế toán và Doanh nghiệp Singapore (ACRA), Doanh nghiệp có thể lựa chọn chu kỳ kế toán kéo dài 12 tháng hoặc 52 tuần, tùy theo nhu cầu quản lý và hoạt động kinh doanh.

Sau mỗi chu kỳ kế toán, Doanh nghiệp cần lập báo cáo tài chính để phản ánh kết quả hoạt động trong kỳ.

Ngày kết thúc năm tài chính (FYE) không được ACRA quy định cố định. Doanh nghiệp có thể chủ động lựa chọn ngày phù hợp với hoạt động kinh doanh, trong đó các mốc phổ biến là 31/03, 30/06, 30/09 và 31/12.

ACRA cho phép Doanh nghiệp lựa chọn bất kỳ ngày nào làm Ngày kết thúc năm tài chính (FYE)

Để minh họa cách xác định chu kỳ kế toán, ACRA đưa ra ví dụ về hai loại chu kỳ kế toán mà Doanh nghiệp có thể lựa chọn như sau:

Năm tài chính (Financial Year) tại Singapore

Ngày kết thúc năm tài chính (FYE) sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến nhiều nghĩa vụ tuân thủ của Doanh nghiệp tại Singapore như:

• Thời hạn tổ chức Đại hội đồng cổ đông thường niên (Annual General Meeting (“AGM”));
• Thời hạn nộp Báo cáo thường niên (Annual Return (“AR”));
• Thời điểm kê khai Thuế thu nhập doanh nghiệp (CIT) theo quy định của Cục thuế Singapore (IRAS).

Giai đoạn cơ sở (Basis Period) là khoảng thời gian mà thu nhập của Doanh nghiệp được sử dụng để tính Thuế thu nhập doanh nghiệp (CIT) cho một Năm đánh giá (YA) tại Singapore.

Một Giai đoạn cơ sở (Basis Period) thường sẽ kéo dài 12 tháng và thường trùng với Năm tài chính (Financial Year) của Doanh nghiệp, thu nhập phát sinh trong Basis Period sẽ được dùng để tính thuế cho YA của năm tiếp theo.

Giai đoạn cơ sở (Basis Period)

Ví dụ thực tế

• Năm tài chính của Doanh nghiệp: Kết thúc vào ngày 31/03/2026 (FYE 31/03/2026);
• Giai đoạn cơ sở (Basis Period): Từ ngày 01/04/2025 đến 31/03/2026.

Thu nhập phát sinh trong Giai đoạn cơ sở này sẽ được sử dụng để tính Thuế thu nhập doanh nghiệp (CIT) cho YA 2027.

Năm đánh giá (YA) là năm mà Doanh nghiệp thực hiện kê khai và nộp Thuế thu nhập doanh nghiệp (CIT) dựa trên thu nhập phát sinh trong Giai đoạn cơ sở (Basis Period) trước đó tại Singapore.

Để xác định chính xác Năm đánh giá (YA), Doanh nghiệp cần xác định năm mà Giai đoạn cơ sở (Basis Period) kết thúc. Năm đánh giá sẽ là năm dương lịch liền kề ngay sau năm kết thúc của Giai đoạn cơ sở.

Năm đánh giá (YA)

Ví dụ về cách xác định Năm đánh giá (YA):

Công ty ABC E-commerce Pte. Ltd. là doanh nghiệp được thành lập tại Singapore vào 01/07/2025, hoạt động trong lĩnh vực thương mại điện tử và bán hàng trên Amazon.

Doanh nghiệp lựa chọn Ngày kết thúc năm tài chính (FYE) là 30/06 hằng năm.

Theo đó, kỳ kế toán đầu tiên của ABC E-commerce Pte. Ltd. kéo dài từ 01/07/2025 đến 30/06/2026. Đây là Basis Period được sử dụng để xác định Năm đánh giá (YA) 2027.

Dựa trên Ngày kết thúc năm tài chính (FYE) và Basis Period của từng kỳ kế toán, 03 Năm đánh giá (YA) đầu tiên của Doanh nghiệp được xác định như sau:

Một công ty Fintech tại Singapore được thành lập vào 01/07/2025 và lựa chọn Ngày kết thúc năm tài chính ( FYE) là ngày 31/12 hằng năm.

Kỳ kế toán đầu tiên kéo dài từ 01/07/2025 đến 31/12/2025, tương ứng 6 tháng. Đây là Giai đoạn cơ sở (Basis Period) của kỳ kế toán đầu tiên và là cơ sở để xác định Năm đánh giá (YA) 2026.

Dựa trên Ngày kết thúc năm tài chính (FYE) và Basis Period của từng kỳ kế toán, 3 Năm đánh giá (YA) đầu tiên của Doanh nghiệp được xác định như sau:

Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực AI được thành lập vào 01/09/2025 tại Singapore và lựa chọn Ngày kết thúc năm tài chính (FYE) đầu tiên là 31/12/2026, kỳ kế toán đầu tiên kéo dài 16 tháng.

Theo hướng dẫn của IRAS, do kỳ kế toán đầu tiên kéo dài trên 12 tháng, lợi nhuận, lỗ của kỳ kế toán này phải được phân bổ và kê khai cho 2 Năm đánh giá (YA) tương ứng.

Doanh nghiệp có thể phân bổ dựa trên thu nhập, chi phí thực tế phát sinh trong từng giai đoạn hoặc áp dụng phương pháp phân bổ theo thời gian nếu không thể xác định riêng từng khoản mục.

Dựa trên nguyên tắc phân bổ của IRAS, 3 Năm đánh giá (YA) đầu tiên của Doanh nghiệp được xác định như sau:

Doanh nghiệp có thể dựa vào doanh thu hằng năm, loại thu nhập, các khoản giảm trừ hoặc ưu đãi thuế và yêu cầu về tài liệu hỗ trợ để xác định mẫu Tờ khai Thuế thu nhập doanh nghiệp phù hợp.

Dưới đây là các tiêu chí giúp Doanh nghiệp xác định mẫu Tờ khai Thuế thu nhập doanh nghiệp phù hợp tại Singapore:

Đối với Doanh nghiệp mới thành lập tại Singapore, thời điểm nộp Tờ khai Thuế thu nhập doanh nghiệp (Form C-S / Form C-S (Lite) / Form C) phụ thuộc vào thời điểm Doanh nghiệp hoàn tất bộ Báo cáo tài chính đầu tiên và bắt đầu hoạt động kinh doanh hoặc phát sinh thu nhập.

Để Doanh nghiệp dễ xác định Năm đánh giá (YA), Kỳ tính thuế (Basis Period) và thời hạn nộp Tờ khai Thuế, chuyên gia GLAC minh họa 3 trường hợp phổ biến dưới đây.

Ví dụ: Công ty A được thành lập vào ngày 15/07/2025 và có năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12 hằng năm.

IRAS sẽ gửi thông báo nộp Tờ khai Thuế thu nhập doanh nghiệp trước hoặc vào tháng 5 hằng năm, nhắc Doanh nghiệp thực hiện việc nộp Form C-S, Form C-S (Lite) hoặc Form C trước thời hạn.

Đối với Doanh nghiệp mới thành lập, thời điểm nhận thông báo phụ thuộc vào thời điểm Doanh nghiệp hoàn tất bộ Báo cáo tài chính đầu tiên.

Ví dụ, nếu Doanh nghiệp được thành lập vào năm 2025 và bộ Báo cáo tài chính đầu tiên được hoàn tất sau năm thành lập, Doanh nghiệp sẽ nhận được thông báo nộp Tờ khai Thuế thu nhập doanh nghiệp đầu tiên cho Năm đánh giá (YA) 2027 trước hoặc vào tháng 5 năm 2027.

Nếu Doanh nghiệp chưa nhận được thông báo từ IRAS không đồng nghĩa với việc Doanh nghiệp được miễn nghĩa vụ nộp Tờ khai. Nếu trong năm thành lập Doanh nghiệp:

• Hoàn tất bộ Báo cáo tài chính đầu tiên; và
• Bắt đầu hoạt động kinh doanh hoặc nhận bất kỳ khoản thu nhập nào;

Doanh nghiệp vẫn phải nộp Form C-S, Form C-S (Lite) hoặc Form C cho YA ngay sau năm thành lập trước ngày 30 tháng 11, ngay cả khi chưa nhận được thông báo nộp Tờ khai từ IRAS.

Doanh nghiệp cần lưu giữ đầy đủ hồ sơ và chứng từ liên quan đến hoạt động kinh doanh để kiểm tra, đối chiếu và chứng minh số liệu đã kê khai với IRAS. Các nhóm hồ sơ cần lưu giữ bao gồm:

• Chứng từ giao dịch: Hóa đơn, biên lai, phiếu thu, phiếu chi và các chứng từ liên quan;
• Sổ sách kế toán: Sổ kế toán, bảng tổng hợp và các tài liệu ghi nhận giao dịch phát sinh;
• Hồ sơ ngân hàng: Sao kê tài khoản và chứng từ thanh toán;
• Hồ sơ doanh thu và chi phí: Tài liệu chứng minh các khoản thu nhập, chi phí kinh doanh và giao dịch mua hàng;
• Báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính và các bảng biểu được sử dụng để lập báo cáo;
• Hồ sơ thuế: Tờ khai Thuế, Tính toán thuế (Tax Computation) và tài liệu chứng minh các khoản khấu trừ hoặc ưu đãi thuế.

Checklist lưu trữ hồ sơ thuế tại Singapore (Nguồn: IRAS)

Doanh nghiệp phải lưu giữ hồ sơ kế toán và chứng từ liên quan đến Thuế thu nhập doanh nghiệp ít nhất 5 năm kể từ Năm đánh giá (YA) liên quan.

Quy định này vẫn áp dụng ngay cả khi IRAS đã hoàn tất việc đánh giá thuế của Doanh nghiệp.

Dưới đây là 2 ví dụ để Doanh nghiệp dễ dàng xác định thời hạn lưu giữ hồ sơ:

Ví dụ 1: Doanh nghiệp có năm tài chính kết thúc vào tháng 12

Công ty A Pte. Ltd. được thành lập tại Singapore và có năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12 hằng năm. Thời hạn lưu giữ hồ sơ của Công ty được xác định theo từng Năm đánh giá (YA) như sau:

Cách xác định: Lấy YA cần lưu giữ hồ sơ + 4 năm tiếp theo, tương đương thời gian lưu giữ 5 năm tính từ YA đó.

Ví dụ 2: Doanh nghiệp có năm tài chính kết thúc vào thời điểm khác tháng 12

Công ty B hoạt động trong lĩnh vực thương mại điện tử tại Singapore và có năm tài chính kết thúc vào ngày 30/06 hằng năm. Ví dụ về thời hạn lưu giữ hồ sơ như sau:

Doanh nghiệp có thể lưu giữ hồ sơ dưới dạng bản giấy hoặc bản điện tử, miễn là hồ sơ được lưu giữ đầy đủ, chính xác và có thể truy xuất khi IRAS yêu cầu.

Doanh nghiệp có thể sử dụng các phần mềm kế toán quốc tế như QuickBooks, Candy, Xero, v.v để quản lý giao dịch, lưu trữ dữ liệu kế toán và hỗ trợ việc thực hiện nghĩa vụ thuế.