Thông tin chi tiết về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Thái Lan: Cập nhật quy định, thuế tối thiểu toàn cầu

Bao gồm công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty đại chúng và công ty hợp danh. Nhóm này bị đánh thuế trên toàn bộ thu nhập toàn cầu, thu nhập phát sinh ở cả Thái Lan và nước ngoài đều phải kê khai và nộp thuế tại Thái Lan.

Các doanh nghiệp này sẽ bị đánh thuế trên toàn bộ thu nhập toàn cầu, nghĩa là thu nhập ở Thái Lan và cả ở nước ngoài đều phải kê khai và đóng thuế tại Thái Lan.

Doanh nghiệp nước ngoài có văn phòng, nhân sự, đại lý hoặc cơ sở thường trú (PE) tại Thái Lan phải kê khai và nộp CIT trên phần lợi nhuận phát sinh tại đây.

Các hình thức liên doanh (Joint Venture) hoặc tổ chức nước ngoài hoạt động như một doanh nghiệp sinh lợi cũng thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Thái Lan. Quỹ, hiệp hội hoặc tổ chức phi lợi nhuận có phát sinh doanh thu từ hoạt động kinh doanh cũng thuộc diện chịu thuế tương ứng phần thu nhập đó.

Theo quy định của Cục thuế Thái Lan (Revenue Department), doanh nghiệp chi trả thu nhập phải khấu trừ thuế ngay khi phát sinh thanh toán, nộp tờ khai CIT 53 cùng số thuế đã khấu trừ trong vòng 7 ngày của tháng kế tiếp.

Đối với doanh nghiệp nội địa hay doanh nghiệp được thành lập tại Thái Lan, số thuế đã khấu trừ sẽ được tính bù vào phần thuế CIT phải nộp cuối năm. 

Đối với doanh nghiệp nước ngoài KHÔNG có cơ sở thường trú (PE) tại Thái Lan, thuế khấu trừ tại nguồn là NGHĨA VỤ THUẾ CUỐI CÙNG, trừ khi có Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA) giữa Thái Lan và quốc gia của doanh nghiệp giúp giảm hoặc miễn thuế.

Lưu ý GLAC: GLAC khuyến nghị Doanh nghiệp trao đổi trực tiếp với chuyên gia thuế của GLAC trước khi tính toán chi phí và nghĩa vụ thuế liên quan đến các hợp đồng dịch vụ xuyên biên giới với đối tác tại Thái Lan và các quốc gia khác, nhằm đảm bảo phương án được xác định phù hợp ngay từ đầu.

Ví dụ minh họa: Công ty ABC Việt Nam ký hợp đồng cung cấp dịch vụ tư vấn kỹ thuật cho công ty XYZ tại Thái Lan, giá trị hợp đồng 100.000 THB. Do XYZ không có chi nhánh tại Thái Lan và không xin áp dụng DTA, khoản thanh toán bị khấu trừ 15% WHT = 15.000 THB trước khi chuyển cho ABC, XYZ chỉ nhận thực nhận 85.000 THB, còn 15.000 THB được nộp cho Cục thuế Thái Lan.

ABC Việt Nam có thể đề nghị miễn/giảm WHT theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA) Việt Nam - Thái Lan nếu cung cấp đầy đủ chứng từ hợp lệ (Giấy chứng nhận cư trú thuế) và khoản thu nhập được xếp loại phù hợp theo điều khoản "lợi nhuận kinh doanh" của hiệp định.

Bảng dưới đây do chuyên gia GLAC tổng hợp từ quy định khấu hao hiện hành của Cục thuế Thái Lan, giúp Doanh nghiệp xác định nhanh mức khấu hao được phép áp dụng cho từng nhóm tài sản, từ đó tối ưu dòng tiền và lập kế hoạch tái đầu tư hiệu quả hơn.

Định nghĩa SME cho ưu đãi khấu hao nhanh là doanh nghiệp có tổng tài sản cố định dưới 200 triệu THB và dưới 200 nhân viên, khác với định nghĩa SME dùng để xét mức thuế lúy tiến của thuế CIT ở mục 2.2.

Chính phủ Thái Lan khuyến khích doanh nghiệp nhỏ đầu tư và đổi mới thiết bị công nghệ bằng cách cho phép khấu hao nhanh, rút ngắn thời gian khấu hao. Nhờ chính sách này, doanh nghiệp có thể giảm gánh nặng thuế trong ngắn hạn, đồng thời tối ưu dòng tiền để tái đầu tư vào sản xuất, kinh doanh hoặc mở rộng chuỗi logistics.

Lưu ý GLAC: Doanh nghiệp cần kiểm tra kỹ: một công ty có thể đủ điều kiện SME theo phép thử tài sản/nhân viên (được khấu hao nhanh) nhưng KHÔNG đủ điều kiện SME theo phép thử vốn/doanh thu (không được hưởng bậc thang CIT 0%/15%/20%), hoặc ngược lại, đây là hai quy định độc lập, không thể suy ra quy định này từ quy định kia.

Doanh nghiệp phải nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp Form CIT 50 (PND.50) trong vòng 150 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính, đóng đủ số thuế phải nộp tương ứng với lợi nhuận phát sinh trong kỳ.

Form CIT 50

Trường hợp doanh nghiệp chuyển lợi nhuận ra khỏi Thái Lan, doanh nghiệp còn phải nộp thêm tờ khai Form CIT 54 và đóng thuế trên số lợi nhuận chuyển đi, thời hạn nộp là 7 ngày kể từ ngày phát sinh giao dịch chuyển lợi nhuận ra nước ngoài.

Form CIT 54

Bên cạnh việc khai quyết toán thuế hàng năm, Doanh nghiệp còn phải thực hiện tạm nộp thuế CIT trong năm tài chính. Theo đó, Doanh nghiệp sử dụng Form CIT 51 – Ước tính lợi nhuận để kê khai lợi nhuận ước tính và số thuế CIT dự kiến phải nộp cho cả năm.

Form CIT 51

Doanh nghiệp phải tạm nộp 50% số thuế CIT ước tính trong vòng 2 tháng kể từ ngày kết thúc 6 tháng đầu của năm tài chính. Số thuế đã tạm nộp sẽ được cấn trừ vào nghĩa vụ thuế CIT phải nộp khi quyết toán cuối năm.

Nếu doanh nghiệp tại Thái Lan thanh toán thu nhập cho một doanh nghiệp nước ngoài không cư trú (không hoạt động kinh doanh tại Thái Lan), khoản thanh toán đó bị khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ cố định tùy loại thu nhập. 

Doanh nghiệp tại Thái Lan có trách nhiệm khấu trừ, nộp tờ khai Form CIT 54 (áp dụng cho cả nghĩa vụ khấu trừ theo Điều 70 và nghĩa vụ nộp thuế chuyển lợi nhuận theo Điều 70 bis) và chuyển số thuế đã khấu trừ cho Cục thuế Thái Lan trong vòng 7 ngày của tháng kế tiếp.

Kỳ kế toán tiêu chuẩn tại Thái Lan là 12 tháng. Doanh nghiệp có thể chọn kỳ kế toán đầu tiên tính từ ngày thành lập đến bất kỳ ngày nào miễn là thời gian dưới 12 tháng. 

Trường hợp muốn thay đổi ngày kết thúc năm tài chính, doanh nghiệp phải gửi yêu cầu lên Cục thuế Thái Lan để được xem xét và phê duyệt bằng văn bản.

Pillar Two áp dụng đối với các tập đoàn có doanh thu hợp nhất toàn cầu từ 750 triệu EUR trở lên trong ít nhất 2 trong 4 năm tài chính gần nhất, bao gồm các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài (FDI) đang có chi nhánh, công ty con hoặc cơ sở kinh doanh tại Thái Lan.

Thái Lan đã ban hành Nghị định khẩn cấp về Thuế bổ sung, B.E. 2567 (2024), công bố trên Công báo Hoàng gia ngày 26/12/2024, quy định mức thuế tối thiểu toàn cầu 15% và triển khai đồng thời ba cơ chế cốt lõi của Pillar Two, có hiệu lực cho năm tài chính bắt đầu từ 1/1/2025.

• QDMTT (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax): thuế bổ sung nội địa, cho phép Thái Lan thu phần chênh lệch thuế còn thiếu để đảm bảo tổng mức thuế tối thiểu đạt 15%, thay vì để quốc gia khác thu phần này.
• QIIR (Qualified Income Inclusion Rule): yêu cầu công ty mẹ của tập đoàn (nếu đặt tại Thái Lan) nộp thuế bổ sung đối với thu nhập từ các công ty con ở quốc gia có mức thuế thấp hơn 15%.
• QUTPR (Qualified Undertaxed Profits Rule): cơ chế áp dụng khi công ty mẹ không chịu QIIR, cho phép Thái Lan thu phần thuế còn thiếu từ các công ty con đang hoạt động trong nước.

Ba cơ chế này hoạt động song song nhằm đảm bảo mức thuế hiệu quả toàn cầu không thấp hơn 15%, phù hợp với chuẩn OECD.

Các doanh nghiệp thuộc phạm vi Pillar Two tại Thái Lan có trách nhiệm:

• Nộp thông báo (Notification Form) cho Cục thuế trong vòng 15 tháng sau khi kết thúc năm tài chính (hoặc 18 tháng đối với năm chuyển tiếp đầu tiên);
• Nộp Báo cáo GloBE Information Return (GIR), báo cáo chi tiết về cấu trúc tập đoàn, doanh thu và thuế toàn cầu;
• Nộp Tờ khai Top-up Tax Return thể hiện phần thuế bổ sung cần nộp theo cơ chế QDMTT, QIIR hoặc QUTPR.

Theo quy định của Cục thuế Thái Lan, PITA áp dụng cho công ty dầu khí hoạt động theo hình thức nhượng quyền (concession) hoặc hợp đồng chia sẻ sản phẩm (Production Sharing Contract (“PSC”)) với Chính phủ Thái Lan.

Thuế thu nhập dầu khí (PITA) tại Thái Lan không áp dụng một mức thuế suất duy nhất, mà chia theo 3 "tình trạng thuế" (tax status), tương ứng với phiên bản Luật Thuế thu nhập dầu khí đang có hiệu lực tại thời điểm công ty ký hợp đồng nhượng quyền. Hai lần sửa đổi luật quan trọng vào năm 1979 (B.E. 2522) và 1989 (B.E. 2532) đã tạo ra 3 nhóm đối tượng nộp thuế này. 

Mỗi tình trạng thuế có quy định riêng về thuế suất, khấu trừ chi phí, nghĩa vụ kê khai và thuế khi chuyển lợi nhuận ra nước ngoài.

Bảng dưới đây do chuyên gia GLAC tổng hợp và đối chiếu trực tiếp với thông tin từ Cục thuế Thái Lan, giúp Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực dầu khí xác định đúng mức thuế PITA áp dụng theo từng thế hệ luật nhượng quyền hoặc hình thức hợp đồng, tránh nhầm lẫn với mức 50% cố định. 

Mức thuế 50%/35%/50% theo 3 thế hệ luật được xác nhận trực tiếp từ Cục thuế Thái Lan. Ngoài PITA, Chính phủ Thái Lan còn thu thêm tiền bản quyền dầu khí theo lũy tiến (royalty) và thuế lợi nhuận đặc biệt (Special Remuneratory Benefit), khiến tổng mức thu thực tế của Nhà nước có thể cao hơn đáng kể so với riêng mức thuế PITA.

Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ, tư vấn hoặc kỹ thuật cho hoạt động dầu khí (nhưng không trực tiếp khai thác) thường vẫn chịu thuế thu nhập doanh nghiệp thông thường ở mức 20%, không thuộc phạm vi điều chỉnh của PITA.

Doanh nghiệp được phép khấu trừ các chi phí hợp lý và cần thiết cho hoạt động khai thác, bao gồm chi phí đầu tư, khấu hao thiết bị, chi phí khoan, vận hành, tiền bản quyền dầu khí và các khoản phí nhượng quyền. Tuy nhiên, một số chi phí nhất định như lãi vay sẽ không được khấu trừ theo quy định PITA.

Các công ty dầu khí nộp thuế theo PITA được miễn các loại thuế và nghĩa vụ khác vốn áp dụng cho doanh nghiệp thông thường theo Revenue Code, miễn là đã nộp đầy đủ thuế thu nhập dầu khí. Ngoài ra, công ty có thể được phép lập sổ kế toán bằng ngoại tệ nếu được Cục thuế Thái Lan phê duyệt, phù hợp với đặc thù các tập đoàn dầu khí quốc tế có giao dịch xuyên biên giới.